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Presupuestos 2014 ¿Y los impuestos?

presupuestos 2014

“Hay muchas cuestiones teóricas y empíricas fascinantes en la economía pública. Pero ninguna es más importante que medir los efectos de los cambios en los tipos de gravamen y los costes asociados a la recaudación.” Martin Feldstein

El Gobierno presentó el lunes al Congreso de los Diputados para su tramitación parlamentaria el proyecto de ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014, unos presupuestos que han sido calificados por el Gobierno como los de la recuperación económica.

En general los presupuestos presentados han sido calificados por empresarios y académicos como unos presupuestos continuistas, basados un programa eficaz de consolidación fiscal que permite liberar suficientes recursos para la sostenibilidad de la deuda externa. Sin embargo, otros opinan que el Gobierno no ha afrontado una verdadera y seria reforma de las Administraciones Públicas.

En lo que a la previsión de ingresos no financieros se refiere (200.000 millones de euros), donde los ingresos impositivos toman especial relevancia (179.000 millones de euros), destacar que los referidos ingresos volverán a pivotar sobre el IRPF (41% de los ingresos impositivos totales), seguidos por el IVA (30,4%), el Impuesto sobre Sociedades (12,4%) y los Impuestos Especiales (11,4%).

Se afirma por parte del Gobierno que en 2014 no habrán subidas de impuestos, siendo dicha afirmación, cuando menos, matizable. Y decimos matizable porque muchas medidas fiscales que supusieron incrementos impositivos notables y que debían resultar de aplicación temporal prorrogan su vigencia durante el 2014 y algunas también durante el 2015:

(i)  En el IRPF se prorroga el gravamen complementario de la cuota íntegra estatal, establecido inicialmente para 2012 y 2013. El gravamen oscila entre los 0,75 y los 7 puntos en función de la renta en lo que respecta a la base liquidable general y entre los 2 y 6 puntos para la base liquidable del ahorro (i.e. rentas del ahorro). Asimismo, se mantienen los tipos incrementados de retención a cuenta del IRPF para las rentas del trabajo (entre 0,75 y 7 puntos), las rentas del ahorro (21%), las rentas de actividades económicas (21%) y las obtenidas por administradores (42%).

(ii)  En sede del Impuesto sobre Sociedades, impuesto sobre el que se prevé un mayor incremento de recaudación (5,4%), destacar que se pretenden introducir o mantener una serie de medidas, a través del Proyecto de Ley por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, que van en la línea anteriormente apuntada. Así, las más destacadas son las siguientes:

–  Se establece la no deducibilidad del deterioro de valor de las participaciones en el capital o fondos propios de entidades, así como de las rentas negativas generadas durante el plazo de mantenimiento de establecimientos permanentes ubicados en el extranjero.

–  Se prorrogan asimismo, para los ejercicios 2014 y 2015, medidas tales como (a) la limitación en la compensación de bases imponibles negativas, (b) la limitación de la deducibilidad fiscal de los diferentes fondos de comercio y de los activos intangibles de vida útil indefinida y (c) la reducción del límite establecido para la aplicación de las deducciones que incentivan determinadas actividades.

–  Se prorrogan también, para los ejercicios 2014 y 2015, (a) la inclusión en la base de los pagos fraccionados que se realicen en dichos ejercicios del 25% de los dividendos y rentas que procedan de valores que tienen derecho al régimen de exención internacional, (b) el establecimiento de un pago fraccionado mínimo en función del resultado contable de las grandes empresas y (c) los tipos incrementados correspondientes a los pagos fraccionados para los períodos impositivos que se inicien en 2014.

(iii)  En sede del IRNR se prorrogan para 2014 también, en consonancia con el IRPF y el IS, los tipos de gravamen incrementados del 24,75% (en lugar del 24%) y del 21% (en lugar del 19%).

(iv) Asimismo, también para el año 2014, se prorroga la exigencia del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio. Un impuesto que, inicialmente, se restableció de forma temporal para los años 2011 y 2012; que tuvo una primera prorroga a través de la Ley 16/2012 y que ahora vuelve a prorrogarse.

(v)  También se pretende prorrogar la aplicación de los tipos incrementados del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), inicialmente previstos para los ejercicios 2012 y 2013, para los ejercicios 2014 y 2015.

(vi) Por último, y en cuanto al IVA, destacar que, sin perjuicio de la entrada en vigor del “Régimen especial del IVA de caja” – que permitirá retrasar el ingreso del mismo hasta el cobro de las facturas –, la sentencia del Tribunal de Luxemburgo obliga al Gobierno a subir el IVA de algunos productos sanitarios al 21%.

Asimismo, a instancias de la Comisión Europea deberá modificar la normativa del IVA para que el impuesto resulte de aplicación en los servicios prestados por los notarios en relación con las transacciones financieras.

Por tanto, queda claro que sí son presupuestos continuistas en la medida en que se consolidan para años siguientes las subidas de impuestos cuya vigencia debería haber vencido.

No obstante, también es claro que nos hallamos ante un sistema tributario injusto, ya que para tratar de garantizar la recaudación, este ha concentrado la carga fiscal en las clases medias asalariadas; siendo estos contribuyentes quienes más han visto mermar su capacidad económica por la conjunción de (i) el incremento de tipos impositivos en sus salarios, (ii) el incremento de los gravámenes sobre el consumo y (iii) la depreciación de su principal instrumento de ahorro (i.e. la vivienda).

Sin duda, hace falta una reforma íntegra del sistema tributario español, reforma a la que aludimos hace tiempo en este mismo foro, que permita ayudar a la recuperación económica y a la creación de empleo, para lo cual se ha constituido ya una comisión de expertos. Esperemos que así sea y que dicha reforma no llegue tarde, cuando el consumo haya caído todavía más y los inversores hayan perdido la confianza en nuestro país.

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